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涉税犯罪

怎样有效减少涉税犯罪

  摘要:近年来,随着市场经济发展,帮助企业合法节税的税收筹划业在国内悄然兴起。有关专家认为,规范发展的税收筹划业,对完善我国税法,最大限度地避免和减少涉税犯罪,提高纳税人乃至全民的税法意识具有重要意义。那么,该如何有效减少涉税犯罪呢?

  据专业人士介绍,税收筹划主要包括三方面的内容:避税筹划、节税筹划和转嫁筹划。避税筹划是纳税人采用“非违法”的手段,获取税收利益的策划;节税筹划是纳税人采用“合法”手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,获取税收利益的策划;转嫁筹划是纳税人采用纯经济的手段,利用价格杠杆,将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的筹划。

  税收筹划的类型有两种:优惠型税收筹划和节约型税收筹划。优惠型税收筹划着眼点在于选择和利用税收优惠政策,合理安排企业的生产经营活动,减少纳税支出,谋求利润的最大化。节约型税收筹划是通过对企业的生产经营活动进行分析研究,调整企业的生产经营方式和方法,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,避免税金支出浪费,求得效益的最大化。

  从内容和类型来看,税收筹划本身必须“合法”。正确理解税收筹划的内容和类型,有助于人们全面认识税收筹划,区分正当避税与非法避税的界限,以便更好地保护和发展税收筹划,打击涉税犯罪。

  专家说,正当避税的过程就是税收筹划,它是符合国家税收政策导向,甚至是税收政策予以引导和鼓励的行为,而非法避税则是与国家税收政策导向和法律规定相违背的行为。

  专家举了两个例子来说明它们的区别:有的国家对酒水征收较高的税收,有的人采取少喝酒多喝水的方法,以达到少纳税的目的,这种行为符合国家税收政策导向,是一种正当避税,属于税收筹划范畴。又如,有的国家对遗产征收较高的税收,有的人则在生前尽可能的把财产分割出去,这种行为不符合国家政策导向,因此是一种不正当避税。立法部门或政府,需要对这两种避税加以严格区分,防范不正当避税,并充分利用好纳税人的税收筹划。

  专家指出,企业通过税收筹划来减少纳税,表面上看来似乎使国家的税收减少了,但从长远而言,有利于企业的良性发展,为国家培植税源;有利于国家税法的完善,减少涉税犯罪,促进依法治税进程。

  我国的税收法律、法规、制度虽经不断完善,但在不同时期,仍可能存在覆盖面上的空白、衔接上的间隙处和掌握上的模糊处等,这就使投资者和纳税人有多种不同的纳税选择方案成为可能;现行的会计核算、财务制度中,有些规定是有弹性的,有些账务处理可以自由选择确定,而不同的会计核算处理方法,将形成不同的纳税方案,得出不同的纳税数目。通过税收筹划,可以及时了解税收法规和税收征管中的不合理、不完善之处,起到对税收法规的验证作用,为国家健全税收政策、法规提供依据。

  同时,税收筹划还有助于增强全民税法意识,有效减少涉税犯罪。对于纳税人来说,无论纳税多么正当合理,都是经济利益的一种损失,都希望尽可能地减少应纳税款。但是,如果采取偷税、骗税、抗税等违法手段来减少应纳税款,纳税人不但要承担受税法制裁的风险,还会影响企业声誉,对企业的正常生产经营产生负面影响,这就促使纳税人主动自觉地学习和钻研税收法律法规,充分利用好国家的税收优惠政策,通过税收筹划来谋求合法的税收利益。纳税人税法知识增多了,自然会自觉、主动地履行纳税义务;另外,注意力转移到正当避税上后,偷税、骗税的行为也会大大减少。



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